ФНС разъяснила, как исправлять ошибки прошлых лет по налогу на прибыль

ФНС сообщила, что при обнаружении ошибок или искажений прошлых налоговых периодов перерасчёт базы и суммы налога на прибыль обычно нужно проводить за период, в котором была допущена ошибка. Такой подход применяется к данным бухгалтерского учёта и другой документально подтверждённой информации.

Если определить период ошибки невозможно, перерасчёт делают за период её выявления. В сообщении налоговой службы также говорится, что корректировка в периоде выявления допускается, когда ошибка привела к излишней уплате налога. При этом уменьшение налоговой базы не должно быть связано с искажением сведений о хозяйственной деятельности или объектах налогообложения.

Отдельно ФНС остановилась на ситуации после повышения ставки налога на прибыль с 20% до 25% с 1 января 2025 года. Организации не могут уменьшать базу текущего периода за счёт расходов, относящихся к прошлым периодам с более низкой ставкой. По позиции ведомства, такой перерасчёт фактически снижает налоговые обязательства за счёт разницы между ставками и поэтому не допускается.

На практике это означает, что бухгалтерии при выявлении ошибки нужно установить период её возникновения и проверить, какая ставка действовала в это время. Если ошибка относится к прошлому периоду, исправление следует связывать с ним, а не автоматически переносить в текущий расчёт. Конкретный порядок действий зависит от обстоятельств и документов, поэтому детали нужно сверить с исходным разъяснением ФНС и применимыми нормами Налогового кодекса.

Позиция налоговой службы, как указано в сообщении, также подтверждается письмами Минфина России от 30 июня и 15 мая 2025 года. Дата публикации самого материала-источника в предоставленных данных не указана, поэтому её необходимо проверить перед выпуском новости.

Источник: https://www.garant.ru/news/2234240/